«…Недавно нашего руководителя пригласили в инспекцию для дачи пояснений по вопросам предоставления в аренду принадлежащих нам помещений. Заодно попросили представить копии документов на помещение, договоров аренды и какое-то заявление о неосуществлении регистрационных действий без нашего письменного согласия, адресованное МИФНС № 46. Насколько обоснованны такие требования и с чем это может быть связано?»

       Инспекторы вправе вызвать компанию для дачи пояснений (ст. 31 Налогового кодекса). В вашем случае это скорее всего связано с мероприятиями по выявлению и пресечению регистраций фирм-однодневок. И хотя Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ налоговые инспекторы и не уполномочены проверять достоверность представленных на регистрацию сведений, если ваша компания предоставляла адрес для регистрационных действий некоей организации, то советую этот факт подтвердить. Если же нет, то рекомендую сообщить об этом в инспекцию. Что касается требований инспекторов представлять документы «все и обо всем», то они необоснованны.

Документы, подтверждающие размер суточных

       «…В нашей компании не установлен лимит на возмещение командировочных расходов и суточных. Однако в коллективный договор мы включили пункт о том, что компания возмещает командированным все обоснованные расходы, если они были согласованы с руководителем. Можем ли мы списывать суточные и другие расходы в полной сумме при такой формулировке или нужно обязательно предусмотреть точный размер?..»

       Кристина, Трудовой кодекс обязывает работодателя определить не только порядок возмещения, но и размеры расходов, связанных с командировками (ст. 168 ТК РФ). Поэтому размер компенсации все же стоит закрепить в коллективном договоре или ином локальном акте компании. Такой точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 26.02.09 № 03-03-06/1/96).

       Но коллективный договор изменять не обязательно. В качестве локального нормативного акта можно оформить обычный приказ руководителя – там можно назвать размер возмещения расходов конкретному работнику для каждой командировки. Так, можно установить порядок и сумму возмещения затрат работника на проживание, проезд, оформление виз, а также суточные, размер которых законодательно не ограничен (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если объект частично реконстурируется, а частично используется

       «…В апреле планируем начать частичную реконструкцию производственного цеха. При этом отдельные помещения цеха будут фактически использоваться и в процессе реконструкции. Плановая продолжительность работ – два года. Можно ли в бухгалтерском и налоговом учете продолжать амортизировать этот объект?..»

       В налоговом и бухгалтерском учете правила начисления
амортизации в этом случае разные. И это несмотря на то, что и в статье 256 НК РФ и в пункте 23 ПБУ 6/01 содержатся похожие нормы – реконструкция и модернизация ОС в течение более 12 месяцев являются основанием для прекращения начисления амортизации. Однако в бухучете частичная реконструкция, когда объект хотя бы частично продолжает использоваться, не является основанием для приостановления начисления амортизации. При этом часть объекта, под­лежащего реконструкции, в отдельный инвентарный объект не выделяется (письмо Минфина России от 29.01.09 № 07-02-18/01).

       А вот в налоговом учете в отличие от бухучета действует иное правило. По мнению чиновников, амортизация по объекту, по которому началась реконструкция или модернизация продолжительностью свыше 12 месяцев, не начисляется. Исключением являются только объекты, которые составляют единый комплекс, но учитываются как несколько самостоятельных инвентарных объектов (письмо Минфина России от 02.11.07 № 03-03-06/1/765).

       Есть еще одно различие между правилами бухгалтерского и налогового учета. Для целей налогообложения прибыли основанием для приостановления начисления амортизации является продолжительная реконструкция и модернизация (п. 3 ст. 256 НК РФ). А в бухучете к этому добавляется еще и ремонт (п. 23, 26 ПБУ 6/01).

Оформляйте правильно, почему не ввели ос в эксплуатацию

       По основному средству, которое еще не введено в эксплуатацию, компания, по убеждению чиновников, должна платить налог на имущество. И не важно, что в производственной деятельности объект не используется (письмо ФНС России от 02.11.06 № ШТ-6-21/1062@, письмо Минфина России от 18.04.07 № 03-05-06-01/33).

       Вообще спорить с чиновниками трудно. Ведь критерии, по которым имущество относят к основному средству в бухучете, не требуют, чтобы актив фактически использовался в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг. Лишь бы он был предназначен для этих целей (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Однако у компании все же есть способ избежать налога – достаточно документально подтвердить, что приобретенный объект не готов к эксплуатации. Ведь основное средство должно быть приведено в состояние, пригодное для использования. Вдобавок компании не придется вести учет разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В налоговом же учете в отличие от бухгалтерского амортизация начисляется только после того, как основное средство введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

       Унифицированной формы документа, который подтвердит отсроченный ввод в эксплуатацию, нет. А значит, компания может разработать его самостоятельно (см. образец). Это, например, может быть приказ о подготовке объекта к вводу в эксплуатацию. Но в любом случае из документа должно быть ясно, о каких объектах идет речь, каковы причины, по которым имущество не готово к использованию (требует дополнительной сборки и монтажа, установки дополнительного программного обеспечения и т. п.). И желательно указать дату планируемого ввода объекта в эксплуатацию, чтобы у инспекторов не было лишних поводов подозревать, что это умышленный уход от налога.

Восстановите ндс, если вы списали недоамортизарованное ОС

       Восстановление НДС при досрочном списании основного средства не предусмотрено пунктом 3 статьи 170 НК РФ. Несмотря на это, безопаснее все же налог, ранее принятый к вычету, восстановить. Дело в том, что именно этого требуют и инспекторы, и Минфин России (письмо от 29.01.09 № 03-07-11/22). Спорить можно, но свою точку зрения, скорее всего получится отстоять только в суде (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.01.09 № КА-А40/12832-08).